Несмотря на то, что термин «оффшор» плотно вошел в лексикон современного предпринимателя, все же для многих оффшоры остаются пробелом в коммерческой деятельности. А между тем оффшоры являются одним из самых эффективных и законных механизмов оптимизации налоговых выплат.

Оффшорные и низконалоговые компании

С английского языка оффшор («off shore») переводится словосочетанием «вне границ». Оффшоры – это компании, действующие на территории стран с особым налоговым законодательством. Главная особенность оффшорных стран – полное или частичное освобождение от налогов зарегистрированных на данной территории компаний-нерезидентов.

В налоговом законодательстве оффшорных стран существует множество нюансов. Например, налогами может облагаться лишь та деятельность фирмы, которая ведется в пределах данной страны, а остальная деятельность не подлежит налогообложению. Или же вместо традиционного налогообложения может быть фиксированный ежегодный сбор. Или – определенные типы компаний облагаются налогами, а другие – освобождены от налоговых выплат.

Причиной существования таких зон является возможность получения прибыли маленькой страной, на территории которой действует оффшорная зона. Поскольку каждая компания платит пошлины в местный бюджет, пользуется услугами местной инфраструктуры, может обеспечивать работой местных жителей и т.д. Иногда для некрупной страны компании-нерезиденты являются основным источником дохода.

В России тоже существуют регионы, на территории которых действуют налоговые льготы. Например, компании, расположенные на территории Эвенкии, освобождены от уплаты местных налогов. Для отличия российских компаний с льготным налогообложением от зарубежных компаний с льготным налогообложением принято первые именовать «низконалоговые компании», а вторые – «оффшорные компании».

Для полноты картины следует отметить, что существует иная терминология, в которой оффшорными именуются компании, полностью освобожденные от налогов и уплачивающие лишь пошлину, а низконалоговыми являются компании, пользующиеся налоговыми льготами. По этой терминологии к низконалоговым относят и организации инвалидов.

Преимущества российской низконалоговой компании состоят, в основном, в ее расположении на территории Российской Федерации. Во-первых, владение зарубежным оффшором часто компрометирует его владельца. Российская же компания в глазах окружающих выглядит только как российская компания, осуществляющая свою обычную деятельность и не уклоняющаяся от уплаты налогов. Во-вторых, территориальная близость позволяет легче управлять компанией. Кроме того, управление зарубежной компанией всегда так или иначе связано с языковым барьером. Ну и в-третьих, управляя зарубежной компанией, легче ошибиться, легче что-то недопонять, легче стать обманутым.

Ольга Ивановна Хылпус, генеральный директор ООО «Хэлп-Аудит»:

– С помощью таких компаний, зарегистрированных за рубежом,  зачастую выстраиваются схемы, приспособленные для обмана населения, а именно физических лиц. В особенности,  когда предлагается ряд услуг, из которых какую-то часть оказывают посредники или агенты, зарегистрированные в оффшорных зонах. Так, например, происходили обманы в части организации фиктивных продаж по приобретению мест отдыха – таймшеров – под видом  туристического отдыха, причем в рамках туристической деятельности.

Виды оффшорных компаний

Типология оффшорных компаний напрямую зависит от целей, преследуемых ее руководителями. Так, к первой группе оффшорных компаний можно отнести оффшоры, используемые для минимизации налоговых выплат. Ко второй группе относятся оффшорные компании, являющиеся посредниками при импортно-экспортных операций. В третью же группу входят оффшоры, созданные для накопления денежных средств и международных расчетов. Конечно, одна оффшорная компания может выполнять сразу все три функции. Поэтому разделение оффшоров на подобные группы весьма условно.

Можно классифицировать оффшорные компании по видам деятельности, которую они ведут:

1) Торговая компания. Такая компания может не только покупать или продавать что-то, она может производить, заниматься грузоперевозками, оказывать какие-либо услуги – в общем, заниматься широкой коммерческой деятельностью, и при этом будет относиться к этому типу.

2) Холдинговая компания. Эта компания владеет ценными бумагами и прочими ценностями других компаний, распределяет и размещает их в других предприятиях, а также финансирует свои дочерние фирмы.

3) Страховые компании. Такие компании учреждаются крупными предприятиями для накопления резервных фондов в страховых случаях.

4) Трастовые компании. Учредитель траста передает имущество в доверительное пользование управляющему трастом с условием выполнения требований учредителя. Тем самым происходит управление имуществом, хозяин которого сам этим имуществом управлять по каким-либо причинам не может. А посредством передачи активов в управление компании, расположенной в оффшорной зоне, регулируются налоговые выплаты.

5) Транспортные компании. Речь идет о регистрации судов и яхт, которые в России облагаются налогом. Кроме того, в России более жесткие требования к их техническому состоянию.

Оффшорные зоны

Каждая оффшорная зона, так же, как и каждая оффшорная компания, имеет свою специфику. Согласно этой специфике можно выделить несколько типов оффшорных зон.

1. Классическая оффшорная зона – зона, в которой компания платит фиксированную пошлину за лицензию на деятельность, от остальных налогов компания освобождена (Панама, Багамы, Британские Виргинские острова и др.).

2. Зона низкого налогообложения – зона, в которой компании пользуются существенными налоговыми льготами при налогообложении (Кипр, Венгрия и др.).

3. Прочие зоны с выгодными условиями для налогового и финансового планирования – налоги компании можно минимизировать путем построения финансовых схем с учетом особенностей законодательства этой зоны (Великобритания и др.).

Пример финансовой схемы. Регистрируем компанию в Нидерландах, а деятельность ведем, например, в России. Согласно голландскому законодательству, деятельность этой компании будет облагаться налогом по ставке менее 1%. Подобные операции возможны в некоторых штатах США, однако компания обязана уплачивать федеральные налоги.

Некоторые страны, имеющие льготное налогообложение

Страна	Налогообложение	Стоимость оффшора (комплект документов + регистрация)*
Багамские острова	Компания налогообложению не подлежит	1720 долларов
Белиз	Фиксированная ежегодная пошлина	1400 долларов
Британские Виргинские острова	Фиксированная ежегодная пошлина	1600-1700 долларов
Великобритания	Зависит от типа компании	900-6000 долларов
Венгрия	Налог на доходы – 3%	2400 долларов
Германия	Налог на доходы – 45%, но есть возможность использовать вычеты	4400 евро
Гибралтар	В настоящее время налоговый режим не определен	1400 фунтов стерлингов
Гонконг	Компания налогообложению не подлежит	2500 долларов
Дания	Налог на прибыль – 30%, но возможны дополнительные льготы по налогу	5000 евро
Доминика	Компания освобождена от всех налогов на 20 лет	1600 долларов
Острова Теркс и Кайкос	Компания освобождена от всех налогов на 20 лет	1700 долларов
Остров Мен	Фиксированная ежегодная пошлина	3600 фунтов стерлингов
Новая Зеландия	Налог на прибыль, полученную от источника в Новой Зеландии, – 33%. Доходы, полученные от использования нерезидентного траста, налогом не облагаются	2100 долларов
Нидерланды (Голландия)	Налог на прибыль – 30%, но возможны дополнительные льготы по налогам	5000 евро
Мадейра	Специфическая сложная система налогообложения	6400 долларов
Люксембург	Юрисдикция содержится в первой группе указания ЦБ РФ	6100 долларов
Кипр	Налог на доходы – 10%	3100 долларов
Швейцария	Налог на прибыль – 3,63-9,8%. При превышении определенного порога уставного капитала уплачивается гербовый сбор на выпуск акций – 1%	8500 долларов
Чехия	В указании ЦБ РФ юрисдикция отсутствует	1800 евро
Уругвай	Налог на капитал – 0,3%	1000 долларов
США	Зависит от штата	830-1450 долларов
Сент-Китс и Невис	Фиксированная ежегодная пошлина	2150 долларов
Сент-Винсент и Гренадины	Фиксированная ежегодная пошлина	1790 долларов
Сейшельские острова	Фиксированная ежегодная пошлина	1090-1140 долларов
Панама	Компания налогообложению не подлежит, если деятельность не ведется непосредственно в Панаме	1680 долларов
Эстония	Налог на прибыль в отношении нераспределенной прибыли – 0%. Налог на распределенную между собственниками прибыль – 29,87%. Если компания-нерезидент (получатель дивидентов) находится не в Эстонии и владеет 20% акций, налог на прибыль не выплачивается.	3300-4600 евро

* Стоимость ежегодных выплат не входит в эту сумму.

К этому списку можно еще добавить такие оффшорные зоны, как Австрия, Швейцария, Уругвай, Маршалловы острова, остров Джерси, Новая Зеландия, остров Мэн и многие другие.

Плюсы и минусы оффшоров

Оффшорные компании используются для оптимизации налоговых выплат. И это является основным аргументом «за». При правильном выборе оффшорной страны можно не просто снизить налоги, но и практически свести их к нулю.

Пример. По законодательству Панамы любая компания, зарегистрированная на территории этой страны, приобретает статус юридического лица и облагается налогами только этой страны, но не других стран. Но эта фирма на территории Панамы не ведет никакой коммерческой деятельности, поэтому не облагается налогами ни этой страны, ни какой-либо другой.

Ольга Ивановна Хылпус, генеральный директор ООО «Хэлп-Аудит»:

– Правительства ряда оффшорных зон, например острова Мен или Кипра,  имеют право никому не предоставлять экономическую информацию о деятельности, о размерах налогов и прочее, зарегистрированных в этой зоне компаний, что позволяет  применять зачастую не только «серые», но и «черные» схемы оптимизации налогообложения. Предприятие, расположенное вне оффшорной зоны, поручает оффшорной компании от своего имени, но за счет Предприятия, реализовать определенный товар, или заключается договор комиссии. Размер вознаграждения Компании, как комиссионера, устанавливается в размере, составляющем максимально возможную часть прибыли от реализации товара. При этом имеется, однако, и недостаток: с этими странами не заключаются соглашения об устранении двойного налогообложения. В  ряде стран может существовать условие о предоставлении подробных  сведений в налоговую службу по налоговому планированию.

Следующим достоинством оффшоров является конфиденциальность коммерческой информации. Во-первых, в оффшорных зонах информация о владельцах компаний является закрытой. Во-вторых, чаще всего владельцем компании числится другой человек, а на действительного владельца написана генеральная доверенность, позволяющая осуществлять любые виды операций от имени компании. Таким образом, происходит как бы двойная закрытость коммерческой информации компании.

Оффшорная компания предоставляет широкие возможности коммерческой деятельности. Гибкость законодательства оффшорных зон открывает владельцам оффшорной компании практически неограниченные возможности на мировых финансовых рынках: открытие кредитов в любых банках мира, нетрадиционные формы ведения бизнеса, закрытые или отсутствующие на внутреннем рынке страны и т.д.

Однако любая оффшорная компания требует очень тщательной подготовки и грамотного управления. Бывали случаи, когда оффшоры вводили собственника в непредвиденные расходы. Кроме того, при внезапной смене политики на оффшорной территории можно потерять оффшорную компанию. Налоговое законодательство на оффшорных территориях может меняться революционно, то есть очень быстро.

Александр Осин, главный экономист управляющей компании «Финам Менеджмент»:

– Использование оффшоров сейчас объективно удобно для российского бизнеса. В таких юрисдикциях сейчас зарегистрированы многие, даже крупнейшие, компании. Это не только позволяет снижать налоговые выплаты, но и упрощает проведение сделок M&A (значительно проще сменить собственника оффшорной фирмы, чем соблюдать достаточно трудоемкие процедуры, предусмотренные внутренним правом), а также позволяет ограничиться раскрытием минимума информации. Другое дело, что по мере формирования деловой и правовой культуры использование оффшоров неизбежно будет сокращаться. Они имеют ряд очевидных недостатков. Во-первых, чиновники нередко рассматривают их как способ ухода от налогов. Пусть юридически здесь все чисто – сложности при ведении бизнеса все равно могут возникать. Во-вторых, многие западные компании воспринимают непрозрачные оффшоры как неоптимального партнера по бизнесу. В-третьих, оффшорам достаточно непросто привлекать капитал – такие компании не могут размещать свои акции в России (пока, по крайней мере) и на многих крупных зарубежных биржах.

Сейчас в отечественном бизнесе происходят фундаментальные изменения. Компании стремятся использовать все доступные механизмы привлечения капитала, их собственники осознают пользу открытости. Как результат, использование оффшорных схем становится менее распространенным. Постепенно от них отказываются крупные компании, тенденция видна и в среднем бизнесе. Конечно, здесь также сказывается и политика развитых стран, которые ведут последовательную борьбу с оффшорами.

Регистрация и покупка оффшорной компании

Для регистрации оффшорной компании необходимо:

1) выбрать тип компании по виду деятельности и соответствующую оффшорную зону (очень часто в оффшорной зоне действуют льготы для одних видов компаний и не действуют для других);

2) выбрать название компании, которое не будет полностью или частично повторять название фирм, уже зарегистрированных на этой территории, или всемирноизвестных фирм;

3) определить состав директоров и акционеров;

4) пройти процедуру регистрации в соответствующих органах.

Срок регистрации оффшорной компании может растянуться от двух недель до трех месяцев. Если времени на регистрацию компании нет, то можно купить готовый оффшор. В среднем получить оффшорную компанию в собственность можно примерно за один час. Есть, конечно, исключения (например, покупка оффшора в Гонконге может занять до двух недель).

Сейчас в каждом более или менее крупном российском городе есть множество компаний, занимающихся продаже готовых оффшоров. Они-то и предложат выбрать компанию из списка.

Для регистрации и покупки оффшорной компании не требуется никаких документов. Поэтому как зарегистрировать, так и купить оффшорную компанию сейчас можно в Интернете. Через любую поисковую системы вы найдете сотни сайтов, как иностранных, так и русскоязычных, на которых можно выбрать готовый оффшор или пройти процедуру регистрации нового оффшора. При этом оплата может быть произведена всеми видами безналичного расчета.

Ольга Ивановна Хылпус, генеральный директор ООО «Хэлп-Аудит»:

– Необходимо отметить, что оффшоры – это законные методы налоговой оптимизации. Ни в одном нормативном акте не предприняты даже какие-либо попытки установления критериев налоговой оптимизации. Даже в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53 речь в первую очередь идет об оценке критериев получения незаконной налоговой выгоды, следовательно, есть получение и законной налоговой выгоды. Для того чтобы оптимизировать налогообложение и это признавалось бы законной налоговой выгодой, необходимо от  перевода компании в оффшорную зону иметь еще какие-то выгоды: экономические, юридические, политические и т.д. Причем эти выгоды нужно оценить, рассчитать и оформить на предприятии соответствующим документом или локальным нормативным актом.

Как видим, механизм оптимизации налогообложения с помощью оффшорной компании достаточно прост. К сожалению, в некрупных городах такой путь пока что не очень популярен. Поэтому тем, кто не очень уверен в своих финансовых познаниях, советуем обратиться к специалистам. Ведь квалифицированный посредник в финансовых вопросах практически сведет к нулю все возможные риски.

Статья опубликована на сайте www.denga.ru

Tuesday, September, 1, 2009 01:03
Рубрика Финансовые обзоры.